Veroparatiisit ja niiden käytön torjunta luonnollisten henkilöiden verojärjestelyissä

Abstract

Pro gradu -tutkielma käsittelee veroparatiisien toimintaa ja luonnollisten henkilöiden verojärjestelyitä veroparatiiseissa. Nykymuotoinen veroparatiisitoiminta sai alkunsa 1980-luvun talouden vapautumisessa ja kansainvälistymisessä, jolloin veronalaisia tuloja kätkettiin veroparatiiseihin suojaan kansalliselta verotukselta. Luonnollisten henkilöiden osalta veroparatiisijärjestelyt ovat yleisesti ottaen lainvastaisia ja rikosoikeudellisesti niissä on kyse veropetoksista ja velallisen rikoksista. Veropohjan rapistumisen estämiseksi on kehitetty monia keinoja, joilla veronalaiset tulot saadaan verottajan tietoon. Tärkeässä roolissa on kansainvälinen yhteistyö, jonka avulla on luotu käytäntöjä ja standardeja haittojen torjumiseksi. Luonnollisten henkilöiden veroparatiisihaittojen torjunnassa tärkeitä tekijöitä ovat verotusta koskeva kansainvälinen tietojenvaihto, kansainvälinen veroperintä, tehokkaan katumisen ohjelmat ja verotusta koskeva valvonta. Vaihtoehtoisina toimintatapoina esitellään maailmanlaajuista omistusrekisteriä, varallisuusveroa ja veroparatiiseille asetettavia sanktioita.

Tutkielman tutkimuskysymyksiä ovat miten veroparatiisit toimivat, millaisia veroparatiisijärjestelyjä luonnollisilla henkilöillä on, miten ne ovat lainvastaisia ja mitkä ovat keinot nyt ja tulevaisuudessa puuttua ongelmien korjaamiseen sekä Suomessa että kansainvälisesti. Tutkielma on toteutettu tutkimalla tärkeimpiä veroparatiisien haittojen torjuntakeinoja luonnollisten henkilöiden verojärjestelyiden kannalta. Aineistona on käytetty Suomen lainsäädäntöä ja kansainvälisiä sopimuksia, standardeja ja toimintamalleja. Lähteinä on käytetty aihetta käsitteleviä tutkimuksia, artikkeleita ja kirjallisuutta, joiden avulla avataan torjuntakeinojen toimintaperiaatetta ja niiden vaikutuksia ongelman ratkaisemisessa.

Veroparatiiseihin lainvastaisesti kätkettyjen veronalaisten tulojen saaminen verotuksen alaiseksi vaatii jatkuvaa kansainvälistä yhteistyötä. Yhdellä yksittäisellä keinolla ongelmia ei pystytä ratkaisemaan, mutta monien keinojen yhdistelmällä todellisia ratkaisuja voidaan saavuttaa. Luonnollisten henkilöiden veroparatiisijärjestelyiden selvittämisessä yksi tärkeimmistä tekijöistä on kansainvälinen verotusta koskeva tietojenvaihto ja tietojenvaihtosopimukset. Ongelmien torjumiseksi on kehitetty kansainvälisiä sopimuksia ja toimintatapoja, joita on suurissa määrin otettu käyttöön kansainvälisesti. Tehokkaan tietojenvaihdon kannalta suuri edistys askel on ollut yhteisen tietojenvaihtostandardin kehittäminen ja käyttöönotto, joka tekee tietojenvaihdosta nopeaa ja tehokasta. Tällä hetkellä ongelmien ratkaisussa eletään vaihetta, jossa toimivia torjuntakeinoja on kehitetty ja verotusta koskevaa tietoa on saatavilla, mutta haasteena on se, miten toimintakeinot saadaan toimimaan tehokkaasti ja miten verotusta koskevaa tietoa saadaan käytettyä hyödyksi.