Compliance with IAS 36 from a true and fair view point of view
Angelova, Tiina (2024-12-13)
Compliance with IAS 36 from a true and fair view point of view
(13.12.2024)
Julkaisu on tekijänoikeussäännösten alainen. Teosta voi lukea ja tulostaa henkilökohtaista käyttöä varten. Käyttö kaupallisiin tarkoituksiin on kielletty.
avoin
Julkaisun pysyvä osoite on:
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe20241218104500
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe20241218104500
Tiivistelmä
The thesis examines compliance with international accounting standard IAS 36 from the viewpoint of the true
and fair view concept. The study is limited to goodwill impairment. True and fair view is an undefined concept,
but in the thesis its intended meaning is understood by relevance, reliability, comparability and
understandability. Based on prior literature, the thesis finds substantial incompliance with the standard in
defining cash-generating units, use of discount rates, level of disclosure, and recording a recognized
impairment. The findings indicate that impairments are avoided or delayed, which leads to financial statements
that do not give a true and fair view. Tutkielma tarkastelee kansainvälisen tilinpäätösstandardin IAS 36 noudattamista oikean ja riittävän kuvan
käsitteen näkökulmasta. Tutkielma rajoittuu liikearvon arvonalentumisen tarkasteluun. Oikea ja riittävä kuva
on käsitteenä määrittelemätön, mutta tutkielmassa sen merkitys on ymmärretty relevanssin, luotettavuuden,
vertailtavuuden ja ymmärrettävyyden kautta. Aiempaan kirjallisuuteen perustuen tutkielmassa havaitaan
huomattavia puutteita standardin noudattamisessa rahavirtaa tuottavien yksiköiden määrittelyssä,
tuottovaatimusten käytössä, liitetietojen tasossa sekä havaitun arvonalentumisen kirjaamisessa. Havaintojen
mukaan arvonalentumisia vältetään tai viivästytetään, mikä johtaa siihen, että tilinpäätökset eivät anna oikeaa
ja riittävää kuvaa.
and fair view concept. The study is limited to goodwill impairment. True and fair view is an undefined concept,
but in the thesis its intended meaning is understood by relevance, reliability, comparability and
understandability. Based on prior literature, the thesis finds substantial incompliance with the standard in
defining cash-generating units, use of discount rates, level of disclosure, and recording a recognized
impairment. The findings indicate that impairments are avoided or delayed, which leads to financial statements
that do not give a true and fair view.
käsitteen näkökulmasta. Tutkielma rajoittuu liikearvon arvonalentumisen tarkasteluun. Oikea ja riittävä kuva
on käsitteenä määrittelemätön, mutta tutkielmassa sen merkitys on ymmärretty relevanssin, luotettavuuden,
vertailtavuuden ja ymmärrettävyyden kautta. Aiempaan kirjallisuuteen perustuen tutkielmassa havaitaan
huomattavia puutteita standardin noudattamisessa rahavirtaa tuottavien yksiköiden määrittelyssä,
tuottovaatimusten käytössä, liitetietojen tasossa sekä havaitun arvonalentumisen kirjaamisessa. Havaintojen
mukaan arvonalentumisia vältetään tai viivästytetään, mikä johtaa siihen, että tilinpäätökset eivät anna oikeaa
ja riittävää kuvaa.